Bài viết sẽ tập trung đi sâu cách viết hóa đơn GTGT điều chỉnh giảm giá hàng bán theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC. Hy vọng bài viết sau đây của Kế toán Việt Hưng sẽ giúp ích trong công việc kế toán của các bạn.
1. Căn cứ theo quy định pháp luật
Dựa vào Khoản 3 Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC có quy định:
| “3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).” |
LƯU Ý: Dù 1 trong 2 đã kê khai hay cả 2 bên đã kê khai thì đều phải lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh.
2. Hướng dẫn cách lập hóa đơn điều chỉnh giảm
Ví dụ: Vào ngày 15/11/2014, Công ty TNHH Bảo An đã mua 12 laptop của Công ty TNHH Hoàng Anh, đơn giá: 22.000.000đ/chiếc (chưa bao gồm thuế VAT), theo HĐ số 0001235, ký hiệu: AA/13P.
– Công ty TNHH Hưng Thịnh đã thanh toán, lấy hóa đơn và nhận đủ laptop và đã kê khai thuế (tháng) vào ngày 25/11/2014.
– Vào ngày 22/12/2014 Công ty TNHH Bảo An phát hiện sai về đơn giá của máy tính trên hóa đơn, sau khi được kê khai thuế vào ngày 25/11/2014. Giá ghi trong hợp đồng chỉ là 20.000.000đ/chiếc (chưa thuế).
Cách xử lý và lập lại hóa đơn điều chỉnh sai sót trong trường hợp này:
– Cần xác định ai đã ghi sai hoá đơn: Công ty TNHH Hoàng Anh đã ghi sai đơn giá, tăng 2.000.000đ/chiếc (chưa thuế).
– Khắc phục: Cần phải điều chỉnh giảm đơn giá của máy tính ASUS.
Trình tự thực hiện như sau:
- Lập biên bản ghi nhận sai sót hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót giữa 2 công ty.
- Công ty Hoàng Anh lập hóa đơn điều chỉnh giảm đơn giá của máy tính theo mẫu sau:
Sau đó các bạn kê khai thuế hóa đơn điều chỉnh:
Theo CV số: 3430/TCT-KK, ngày 21 tháng 08 năm 2014 của tổng cục thuế:
“Căn cứ quy định nêu trên, đối với hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu, giảm thuế theo quy định thì thực hiện kê khai:
– Đối với bên bán hàng thì thực hiện kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm vào Bảng kê mẫu 01-1/GTGT và ghi giá trị âm.
– Đối với bên mua thì thực hiện kê khai mẫu 01-2/GTGT và ghi giá trị âm.”
=> Nếu Công ty TNHH Hoàng Anh kê khai thuế GTGT theo quý thì hóa đơn điều chỉnh giảm đó sẽ kê vào quý 4/2014.
Như vậy, chúng tôi đã chia sẻ tới bạn đọc cách viết hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán. Nếu có vướng mắc hoặc cần hỗ trợ vui lòng liên hệ với Kế toán Việt Hưng để được hướng dẫn chi tiết nhất.