Mẫu cam kết 08 CK TNCN đang có sự thay đổi quan trọng khiến nhiều kế toán phải cập nhật ngay nếu không muốn sai sót khi kê khai thuế. Theo Thông tư 80 và quy định mới, mã số thuế của cá nhân sẽ được thay bằng số CCCD, ảnh hưởng trực tiếp đến việc lập và nộp mẫu cam kết. Cùng Trung tâm Kế Toán Việt Hưng tìm hiểu chi tiết mẫu cam kết 08 CK-TNCN mới nhất để áp dụng đúng chuẩn và kịp thời nhé!
1. Điều kiện làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN
Mẫu cam kết 08 CK-TNCN (Bản cam kết thu nhập cá nhân) là biểu mẫu để cá nhân cam kết tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm dương lịch (sau giảm trừ gia cảnh) chưa đến mức chịu thuế TNCN. Nhờ đó, tổ chức/cá nhân chi trả thu nhập tạm thời không khấu trừ 10% thuế TNCN tại nguồn.
Mẫu này được ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC (áp dụng từ 01/01/2022), thay thế mẫu 02/CK-TNCN cũ theo Thông tư 92/2015/TT-BTC.
THỜI ĐIỂM ÁP DỤNG
Theo Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC), Mẫu cam kết 08 CK-TNCN áp dụng khi cá nhân đáp ứng đồng thời tất cả điều kiện sau:
– Là cá nhân cư trú (có mặt tại Việt Nam ≥183 ngày/năm hoặc có nơi ở thường xuyên).
– Không ký hợp đồng lao động (HĐLĐ) hoặc ký HĐLĐ dưới 03 tháng.
– Thu nhập từ 2 triệu đồng/lần (hoặc kỳ) trở lên → Bình thường phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi chi trả.
– Chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ 10% (tức không có thu nhập từ nơi khác thuộc diện khấu trừ tương tự).
– Ước tính tổng thu nhập chịu thuế cả năm sau giảm trừ gia cảnh chưa đến mức nộp thuế:
MỨC GIẢM TRỪ GIA CẢNH
Sáng 17/10/2025, tại Phiên họp thứ 50, Ủy ban Thường vụ Quốc hội (UBTVQH) đã nhất trí 100% thông qua Nghị quyết điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Nghị quyết này nâng mức giảm trừ lên đáng kể để phù hợp với biến động kinh tế, lạm phát và chi phí sinh hoạt, có hiệu lực từ ngày ký (17/10/2025) và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức thu nhập phát sinh từ 01/01/2026, quyết toán vào năm 2027).
Mức giảm trừ gia cảnh mới (từ năm 2026)
– Đối với người nộp thuế (bản thân): 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm).
– Đối với mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng (tương đương 74,4 triệu đồng/năm).
So với mức hiện hành (áp dụng từ năm 2020 theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14), mức mới tăng 40,9% (gần 41%) cho cả 02 khoản.
KHOẢN GIẢM TRỪ | HIỆN TẠI | NĂM 2026 | TĂNG (THÁNG) |
Bản thân người nộp thuế | 11 triệu đồng | 15,5 triệu đồng | +4,5 triệu đồng |
Mỗi người phụ thuộc | 4,4 triệu đồng | 6,2 triệu đồng | +1,8 triệu đồng |
Tổng (bản thân, không phụ thuộc) | 132 triệu đồng/ năm | 186 triệu đồng/ năm | +54 triệu đồng/năm |
Ví dụ: Không có người phụ thuộc → Tổng thu nhập ≤132 triệu đồng/năm mới đủ điều kiện thời điểm hiện tại 2025.
– Đã có mã số thuế cá nhân tại thời điểm cam kết (bắt buộc đăng ký thuế).
TRƯỜNG HỢP ÁP DỤNG | VÍ DỤ |
Làm việc thử việc, thời vụ, hợp đồng khoán việc <3 tháng | Nhận lương 10-15 triệu/tháng, chỉ làm 1-2 tháng, không có thu nhập nơi khác. |
Nhận thù lao cộng tác viên, dịch vụ không ký HĐLĐ dài hạn | Tổng thu nhập cả năm <132 triệu (không phụ thuộc). |
Nhiều lần nhận tiền ≥2 triệu/lần từ cùng một nơi | Chi trả nhiều lần trong tháng nhưng tổng năm thấp. |
LƯU Ý
– Nếu ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên: Không dùng mẫu 08 (DN khấu trừ theo biểu lũy tiến, tự động áp dụng giảm trừ gia cảnh nếu đăng ký người phụ thuộc).
– Cá nhân chịu hoàn toàn trách nhiệm về cam kết. Nếu sai (thu nhập thực tế vượt mức, có nguồn khác…), sẽ bị truy thu thuế + phạt 0,03%/ngày + phạt vi phạm hành chính (20-100% số thuế kê khai sai) theo Luật Quản lý thuế 2019.
– Cuối năm, tổ chức chi trả lưu trữ nội bộ – cung cấp khi CQT yêu cầu. Không nộp định kỳ.
XEM THÊM: Nộp thừa thuế TNCN: Cách xử lý & hạch toán mới nhất
2. Bản cam kết không khấu trừ thuế TNCN thay đổi về mã số thuế
Từ 01/7/2025, mẫu cam kết 08/CK-TNCN (dùng để không bị khấu trừ 10% thuế TNCN tại nguồn) đã có cập nhật lớn về phần mã số thuế. Bây giờ, bạn phải ghi số định danh cá nhân (chính là số trên CCCD gắn chip, 12 số) thay vì MST riêng như trước. Số này vẫn giống hệt số CCCD, nhưng tên gọi chính thức thay đổi để thống nhất toàn quốc.
Theo Khoản 2 Điều 38 Thông tư 86/2024/TT-BTC:
– Việc cấp MST riêng (do cơ quan thuế cấp) cho cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh chỉ áp dụng đến hết 30/6/2025.
– Từ 01/7/2025 trở đi: Mọi người nộp thuế, cơ quan thuế, tổ chức/cá nhân liên quan phải dùng số định danh cá nhân để thay thế hoàn toàn MST cũ. Cơ sở pháp lý là Điều 35 Luật Quản lý thuế 2019.
Tải Mẫu cam kết 08 CK-TNCN
Những cá nhân thuộc đối tượng nêu trên thực hiện làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo Mẫu 08/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Việc cập nhật Mẫu cam kết 08 CK – TNCN theo Thông tư 80 là bước quan trọng giúp kế toán tuân thủ đúng quy định mới. Nếu bạn còn vướng mắc về nghiệp vụ, hãy bình luận ngay dưới bài viết để được hỗ trợ 1:1 và nhận ưu đãi hấp dẫn từ Kế Toán Việt Hưng!