Tính thuế GTGT theo tỷ lệ trên doanh thu được áp dụng với 4 nhóm nghề ngành bắt buộc. Đòi hỏi kế toán cần phải lưu ý phân chia các ngành nghề với những tỷ lệ khác nhau làm căn cứ để tính thuế GTGT phải nộp. Dưới đây kế toán Việt Hưng sẽ làm rõ thêm giúp bạn các danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo % trên doanh thu.
Để hiểu rõ hơn về các danh mục ngành nghề cũng như tỉ lệ % khi tính thuế GTGT trên doanh thu.
1. Các danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu
Theo phụ lục ban hành kèm theo Thông tư 219/2013/TT-BTC thì cách danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu như sau:
PHỤ LỤC
BẢNG DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT THEO TỶ LỆ % TRÊN DOANH THU
(Ban hành kèm theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính)
1) Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ 1%
– Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng).
2) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 5%
– Dịch vụ lưu trú, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ;
– Dịch vụ cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, cho thuê tài sản và đồ dùng cá nhân khác;
– Dịch vụ cho thuê kho bãi, máy móc, phương tiện vận tải; Bốc xếp hàng hóa và hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải như kinh doanh bến bãi, bán vé, trông giữ phương tiện;
– Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín và bưu kiện;
– Dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý;
– Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành chính thuế, hải quan;
– Dịch vụ xử lý dữ liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông;
– Dịch vụ hỗ trợ văn phòng và các dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác;
– Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game;
– Dịch vụ may đo, giặt là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu;
– Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính và các đồ dùng gia đình;
– Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng cơ bản;
– Các dịch vụ khác;
– Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp).
3) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 3%
– Sản xuất, gia công, chế biến sản phẩm hàng hóa;
– Khai thác, chế biến khoáng sản;
– Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách;
– Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa như dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm;
– Dịch vụ ăn uống;
– Dịch vụ sửa chữa và bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác;
– Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm cả lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp).
4) Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ 2%
– Hoạt động sản xuất các sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%;
– Hoạt động cung cấp các dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%;
– Các hoạt động khác chưa được liệt kê ở các nhóm 1, 2, 3 nêu trên.”
XEM THÊM:
2. Cách tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu
Để tính thuế GTGT theo tỉ lệ % theo doanh thu, các bạn thực hiện theo công thức sau:
Số thuế GTGT= Doanh thu x Tỷ lệ %
Trong đó:
Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ số tiền bán hàng hóa , cung ứng dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với HH, DV chịu thuế chưa bao gồm các khoản phụ phí liên quan.
Tỉ lệ % theo quy định đã nêu trên. Kế toán Việt Hưng tóm gọn lại như sau:
1%: Phân phối, cung cấp HH, DV
5%: Dịch vụ, xây dựng không bao thều NVL
3%: Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu NVL
2%: Hoạt động kinh doanh khác
Ví dụ: Doanh nghiệp A có ngành nghề kinh doanh dịch vụ ăn uống kê khia thuế GTGT theo phuong pháp trực tiếp trên doanh thu và kê khai theo quý. Tổng Doanh thu bán được trong quý 1 này là 150tr. Cách tính thuế GTGT theo phương pháp này như sau:
Số thuế GTGT phải nộp= 150tr x 3%= 4.500.000 đồng.
Nếu bạn có bất kỳ vướng mắc nào về nghiệp vụ kế toán cần tháo gỡ MỜI BẠN THAM GIA ĐẶT CÂU HỎI để giải đáp NGAY LẬP TỨC bởi đội ngũ kế toán trưởng tại Group CỘNG ĐỒNG LÀM KẾ TOÁN: https://www.facebook.com/groups/congdonglamketoan
Như vậy kế toán Việt Hưng đã chia sẻ cho các bạn về 04 nhóm ngành nghề bắt buộc áp dụng tính thuế GTGT theo tỷ lệ trên doanh thu. Mong rằng sẽ hữu ích cho các bạn đọc ứng dụng vào thực tế công việc kế toán hiện tại của mình. Đừng quên ủng hộ Like Fanpage kịp thời cập nhật bản tin mới cùng chính sách ưu đãi giảm giá các khóa học kế toán tổng hợp siêu hời – Chúc các bạn thành công!