Việc viết hóa đơn là công việc mỗi ngày của các kế toán đang làm cho mỗi doanh nghiệp lớn và nhỏ, mỗi công ty, mỗi ngành nghề lại có cách viết hóa đơn khác nhau. Kế toán Việt Hưng nhận được rất nhiều câu hỏi về cách viết hóa đơn GTGT trong xây dựng như thế nào, để trả lời câu hỏi của các bạn, hôm nay chúng tôi xin Chia sẻ cách viết hóa đơn GTGT trong xây dựng, mời các bạn cũng theo dõi qua bài viết sau đây nhé
->> Mẫu Hóa đơn Giá trị gia tăng – Mẫu số 01GTKT3/001 theo Thông tư 39 TẠI ĐÂY
1. Tìm hiểu khi nào thì xuất hóa đơn GTGT ?
Áp dụng quy định tại khoản 2 điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC:
- Ngày tiến hành lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Nếu doanh nghiệp tiến hành giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
- Ở trường hợp doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
2. Những điểm bạn cần lưu ý khi viết hóa đơn GTGT xây dựng:
- Doanh nghiệp xây dựng có những công trình xây dựng, lắp đặt có thời gian thực hiện dài, tì việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc đã hoàn thành bàn giao phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT.
- Trong trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình xây dựng cơ bản có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn điều chỉnh, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán.
2.1. Khi nào thì xác định thuế GTGT xây dựng?
Áp dụng tại khoản 5 điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:
“5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
2.2. Xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân:
Áp dụng Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính tại “Điều 5. Doanh thu
Doanh thu để tính thu nhập phải chịu thuế trong một số trường hợp xác định ở dưới đây:
- Đối với những hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.
- Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
- Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.”
2.3. Cách tính thuế thu nhập cá nhân tạm tính nếu thu tiền trước theo tiến độ:
Áp dụng Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014:
Trường hợp doanh nghiệp thực hiện các dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để thực hiện chuyển nhượng hoặc cho thuê lại, có tiến hành thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng, cụ thể:
- Doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà xác định được chi phí tương ứng với doanh thu đã ghi nhận bao gồm cả chi phí trích trước của phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng với doanh thu đã ghi nhận, thì doanh nghiệp cần kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo doanh thu trừ chi phí.
- Doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh ngiệp theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm.
Khi bàn giao bất động sản:
- Doanh nghiệp phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và quyết toán lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp thấp hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp càn phải nộp thì doanh nghiệp bắc buộc phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước. Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại số thuế đã nộp thừa.
Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có thu ứng trước và tạm nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu thu được tiền:
- Đối với những doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ. Và kê khai tạm nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu thu được tiền. Doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm đồng thời có phát sinh chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới khi bắt đầu chào bán vào năm phát sinh doanh thu thu tiền theo tiến độ thì chưa tính các khoản chi phí này vào năm phát sinh chi phí. Các khoản chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới này được tính vào chi phí được trừ theo mức khống chế theo quy định vào năm đầu tiên bàn giao bất động sản, phát sinh doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Vì thế:
- Các khoản được tạm ứng và không được xuất hóa đơn mà chỉ theo dõi công nợ 131.
- Khi nào xuất hóa đơn thì phản ánh doanh thu.
3. Cách viết hóa đơn GTGT xây dựng
Khi tiến hành viết hóa đơn GTGT, loại công trình cuốn chiếu làm đến đâu nghiệm thu đến đó được gọi là nghiệm thu giai đoạn thi công, hạng mục nào làm xong nghiệm thu luôn rồi mới đến Thanh toán xuất hóa đơn luôn.
>Giai đoạn 1 trong xây dựng
- Bảng quyết toán khối lượng giai đoạn 1.
- Biên bản nghiệm thu giai đoạn 1.
- Biên bản xác nhận khối lượng giai đoạn 1.
Tiến hành Xuất hóa đơn GTGT giai đoạn 1.
>Giai đoạn 2 trong xây dựng
- Bảng quyết toán khối lượng giai đoạn 2
- Biên bản nghiệm thu giai đoạn 2
- Biên bản xác nhận khối lượng giai đoạn 2
Thực hiện việc xuất hóa đơn GTGT giai đoạn 2 và cho đến khi kết thúc công trình.
>Kết thúc công trình bằng với các giai đoạn cộng lại
- Bảng quyết toán khối lượng công trình.
- Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng.
- Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành.
Thực hiện việc xuất hóa đơn GTGT phần còn lại và Thanh lý hợp đồng
Các bạn nên lưu ý: Mỗi lần ứng là chủ đầu tư đều yêu cầu xuất hóa đơn mới cho tạm ứng. Do đó để hợp thức hóa tiền tạm ứng cho các hóa đơn xuất ra thì làm:
- Biên bản nghiệm thu.
- Xác nhận giai đoạn theo dạng cuốn chiếu kiểu này cho đúng luật chế độ sử dụng hóa đơn
- Loại công trình hoàn thành đại cục.
Đó là bên thi công phải thi công xây dựng hết các hạng mục toàn bộ và thực hiện nghiệm thu hoàn thành công trình đưa vào sử dụng.
>Giai đoạn kết thúc công trình
- Bảng quyết toán khối lượng công trình
- Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình đưa vào sử dụng
- Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành.
Trên đây là những chia sẽ về việc viết hóa đơn GTGT trong xây dựng. Việt Hưng hy vọng giúp được cho bạn trong quá trình làm việc lại các doanh nghiệp về xây dựng. Chúc bạn may mắn và thành công!