Hướng dẫn cách hạch toán kế toán hàng nhập khẩu
Cách hạch toán kế toán hàng nhập khẩu như thế nào?.
Tại bài viết này Kế toán Việt Hưng sẽ chia sẻ chi tiết tới bạn về cách hạch toán kế toán hàng nhập khẩu
1. Các tài khoản sử dụng
+ TK 1561: Giá mua hàng hoá
+ TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa
+ Các tài khoản liên quan
TK1331: Thuế GTGT của hàng hoá mua vào.
TK 111: Tiền mặt.
TK 1121: Tiền gửi ngân hàng bằng VNĐ.
TK 1122: Tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ các loại.
TK 331: Phải trả nhà cung cấp.
TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB).
TK 3333: Thuế nhập khẩu (TNK).
TK 33312: Thuế giá trị gia tăng( GTGT) của hàng nhập khẩu.
TK 007: Ngoại tệ các loại.
2. Cách tính thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu
– Tính trị giá lô hàng nhập khẩu = số lượng * đơn giá tính bằng USD * tỷ giá tại thời điểm nhập khẩu.
– Cách tính thuế nhập khẩu = Trị giá lô hàng NK * % thuế NK (% thuế nhập khẩu có thể 0%, 5%, 10%, 15%,20%…) tùy thuộc vào từng mặt hàng cụ thể.
– Cách tính thuế TTĐB = (Trị giá lô hàng nhập khẩu + Thuế NK) * Thuế suất thuế TTĐB.
– Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu = (Trị giá mua hàng NK + Thuế NK + Thuế TTĐB nếu có) * % thuế suất thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT có 4 loại (Không chịu thuế, 0%, 5%, 10%).
3. Hạch toán kế toán quá trình mua hàng nhập khẩu
3.1. Phản ánh giá mua của nhà cung cấp nước ngoài
Nợ TK 1561: Giá mua hàng nhập khẩu
Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp nước ngoài
3.2. Phản ánh thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu được coi là chi phí và tính vào giá vốn của hàng NK
Nợ TK 1562: Chi phí mua hàng.(Thuế nhập khẩu) tăng lên.
Có TK 3333: Thuế Nhập khẩu phải nộp tăng lên.
3.3. Phản ánh thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và được coi là chi phí tính vào giá vốn của hàng nhập khẩu:
Nợ TK 1562: Chi phí mua hàng (Thuế TTĐB) tăng lên.
Có TK 3332: Thuế TTĐB
3.4. Phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu:
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Có TK 33312: Thuế GTGT của hàng nhập khẩu
3.5. Ghi nhận khoản thuế này phải nộp tăng lên
Chú ý:
Với tờ khai nhập khẩu thì khi nào kế toán đã nộp đầy đủ thuế GTGT hàng nhập khẩu và thuế NK vào ngân sách nhà nước thì lúc đó kế toán mới được phép kê khai và khấu trừ tờ khai này.
3.6. Nộp thuế
Khi nộp tiền thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu cho chi cục hải quan, căn cứ vào giấy nộp tiền hoặc ủy nhiệm chi qua tài khoản ngân hàng kế toán hạch toán.
Nợ TK 3333: Thuế nhập khẩu phải nộp giảm đi.
Nợ TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp giảm đi.
Có TK 111: Nếu nộp bằng tiền mặt.
Có TK 112: Nếu nộp bằng tiền gửi ngân hàng.
4. Ví dụ về quy trình mua hàng hóa nhập khẩu
Ngày 01/07/2013 Công ty Tân Long nhập 1 lô hàng theo tờ khai số 4349 trị giá tính thuế là: 1.004.565.000đ, Thuế nhập khẩu 15%, thuế GTGT hàng NK là 10%.
4.1. Kế toán phản ánh giá mua hàng nhập khẩu
Nợ TK 1561: 1.004.565.000
Có TK 331: 1.004.565.000
4.2. Kế toán phản ánh thuế nhập khẩu.
Thuế nhập khẩu = 1.004.565.000*15%= 150.684.750đ
Nợ TK 1562: 150.684.750
Có TK 3333: 150.684.750
4.3. Kế toán phản ánh thuế GTGT của hàng NK
Thuế GTGT hàng NK = (1.004.565.000 +150.684.750) *10% = 115.524.975đ
Nợ TK 1331: 115.524.975
Có TK 33312: 115.524.975
4.4. Khi nộp tiền thuế nhập khẩu bằng tiền gửi ngân hàng (chuyển khoản):
Nợ TK 3333: 150.684.750đ
Nợ TK 33312: 115.524.975đ
Có TK 112: 266.209.725đ
Trên đây là những chia sẻ của Việt Hưng về Hướng dẫn cách hạch toán kế toán hàng nhập khẩu. Nếu còn bất cứ điều gì thắc mắc. Bạn vui lòng để lại bình luận phía dưới bài viết để nhận được câu trả lời nhanh nhất ạ.